2024年6月28日,云南海泰廌合律师事务所例行开展周五学习交流会,财务总监王海燕以“个人所得税专项附加扣除标准”为题,与大家分享纳税人如何享受个税专项附加扣除相关优惠。
7项个税专项附加扣除分别是:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护。
一、子女教育
Children's education
扣除范围:纳税人的子女接受学前教育(满3周岁至小学入学前)和全日制学历教育(义务教育、高中教育、高等教育)的相关支出。
扣除标准:按每个子女每月2000元的标准定额扣除。
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01
子女6月高中毕业,9月上大学,7-8月能不能享受子女教育专项附加扣除?
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可以扣除。对于连续性的学历(学位)教育,升学衔接期间属于子女教育期间,可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
二、继续教育
Continuing education
扣除范围:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,纳税人接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
扣除标准:
1.学历(学位)继续教育:在教育期间按照每月400元定额扣除。注意:扣除期限不能超过48个月。
2.学历教育支出:在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除。
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02
纳税人因病、因故等休学且学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织的寒暑假是否连续计算?
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学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月,48个月连续计算。
三、大病医疗
Medical treatment
扣除范围:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分。
扣除标准:纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
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03
夫妻同时有大病医疗支出,想全部都在男方扣除,扣除限额是16万吗?
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夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出,可以选择都在男方扣除,扣除限额分别计算,每人最高扣除限额为8万元,合计最高扣除限额为16万元。
四、住房贷款利息
Housing loan interest
扣除范围:纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公基金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出。
扣除标准:按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月,纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
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04
夫妻双方婚前都有住房贷款,婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除?
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夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个年度内不得变更。
五、住房租金
Housing rent
扣除范围:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。
扣除标准:
1.直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:扣除标准为每月1500元;
2.除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市:扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市:扣除标准为每月800元。
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05
纳税人享受住房租金专项附加扣除应该留存哪些资料?
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纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
六、赡养老人
Support for the elderly
扣除范围:赡养一位及以上年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的支出。
扣除标准:
1.纳税人为独生子女:扣除标准为每月3000元;
2.纳税人为非独生子女:由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1500元。
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06
纳税人父母年龄均超过60周岁,在进行赡养老人扣除时,是否可以按照两倍标准扣除?
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不能。根据规定只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除,不按老人人数计算。
七、3岁以下婴幼儿照护
Infant and Child Care
扣除范围:纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。
扣除标准:按照每个婴幼儿每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除。
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07
有多个婴幼儿的父母,可以对不同婴幼儿选择不同的扣除方式吗?
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可以。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月2000元的扣除标准,对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。
个税专项附加扣除根据个人实际生活负担进行的差异化扣除,体现了税收在调节收入分配方面的公平性。本次学习有效提升了大家对税收优惠政策及操作流程的知晓程度,准确申报减轻个人税负,规范申报降低税务风险。